Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Уплата налога осуществляется, как правило, в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 Кодекса).

С 01.11.2025 задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налогов в установленные сроки (недоимка), может быть взыскана налоговым органом с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, во внесудебном порядке.

Таким образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени, штрафы и проценты (абз. 17, 29 п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 48 Кодекса; п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

Задолженность по налогам с 01.11.2025 взыскивается в судебном порядке, если:

1)        налогоплательщик оспаривает (обжалует) в установленном порядке сумму налога или наличие задолженности (пп. 1 п. 8 ст. 48 Кодекса);

2)        решение о взыскании задолженности не принято налоговым органом в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности либо принято после истечения этого срока. Решение о взыскании задолженности по неисполненному на 01.11.2025 требованию, в отношении которого решение о взыскании задолженности отсутствует, должно быть принято и размещено в реестре не позднее 01.07.2026 (п. 2 ст. 48 Кодекса);

3)        налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), в том числе если такая жалоба подана до 01.11.2025 (включительно) (пп. 2 п. 8 ст. 48 Кодекса).

Административное исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев и рассмотрено судом до истечения трех месяцев со дня поступления заявления в суд (ст. 19, ч. 1 ст. 289 КАС РФ).

Если налогоплательщиком до 01.11.2025 (включительно) была подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения и решение по такой жалобе было принято до указанной даты, административный иск может быть предъявлен в суд до 01.05.2026 (ч. 4 ст. 3 Закона № 287-ФЗ).

По административному исковому заявлению налогового органа о взыскании задолженности районный суд должен рассмотреть дело в течение трех месяцев.

Срок, по окончании которого задолженность по налогам не может быть взыскана, законодательством прямо не установлено. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется в соответствии с п. п. 2, 11 ст. 48 Кодекса.